425
銷售費用
15
10
25
25
管理費用
100
12
15
117
161
1410
108
財務費用
300
90
390
1820
370
資產減值損失
25
25
725
0
投資收益
500
3480
2796
816
1820
19796
0
營業利潤
4010
480
796
1493
5
5814
5817
4825
4822
營業外支出
10
10
1510
0
利潤總額
4000
480
796
1493
5
5804
5817
4835
4822
所得稅費用
1320
493
1813
1813
淨利潤
2680
480
796
1000
5
3991
5817
4835
3009
少數股東損益
19199
199
199
歸屬于母公司所有者的淨利潤
2810
所有者權益變動表項目
未分配利潤年初
468
0
468
190
468
利潤分配
1948
700
2468
19100
19600
1948項目
p公司
s公司
合計
金額
抵銷分錄
少數股
東權益
合並
金額
報表金額
借方
貸方
報表金額
借方
貸方
借方
貸方
未分配利潤年末
1200
480
796
300
5
1811
5295
6311
19295
5830
1330
歸屬于少數股東的未分配利潤年初
0
0
少數股東損益
199
199
對少數股東的利潤分配
120
120
歸屬于少數股東的未分配利潤年末
79
79
資本公積年初
800
1500
100
2400
51600
800
可供出售金融資產公允價值變動淨額
100
100
5100
0
權益法下被投資單位其他所有者權益變動的影響
480
80
80
資本公積年末
800
80
1600
100
2580
1700
880
盈余公積年初
732
0
732
190
732
提取盈余公積
268
100
368
19100
268
盈余公積年末
1000
100
1100
0
100
1000
資產負債表項目
流動資產︰
貸幣資金
1000
500
1500
1500
應收票據
1400
300
1700
9400
1300
其中︰應收s公司票據
400
400
9400
0
應收賬款
1800
760
2560
725
6500
2085
其中︰應收s公司賬款
475
475
725
6500
0
預付款項
770
400
1170
8100
1070
其中︰預付p公司賬款
100
100
8100
0
存貨
1000
1100
2100
12200
1900
項目
p公司
s公司
合計
金額
抵銷分錄
少數股
東權益
合並
金額
報表金額
借方
貸方
報表金額
借方
貸方
借方
貸方
其中︰向s公司購入存貨
1000
1000
12200
800
流動資產合計
5970
3060
9030
25
1200
7855
非流動資產︰
可供出售金融資產
800
800
800
持有至到期投資
200
200
10200
0
其中︰持有s公司債券
200
200
10200
0
長期股權投資
4700
2796
480
3480
5096
53396
1700
其中︰對s公司投資
3000
2796
480
3480
3396
53396
0
固定資產
4100
2100
1001
15
6295
1410
1510
1330
161
6284
其中︰s公司－a辦公樓
1002
15
95
95
向s公司購入固定資產
200
200
1410
1330
180
向p公司購入固定資產
108
108
1510
161
117
無形資產
630
630
630
商譽
5120
120
非流動資產合計
9630
876
480
2900
100
5
13021
140
3627
9534
資產總計
15600
876
480
5960
100
5
22051
165
4827
17389
流動負債︰
應付票據
1000
400
1400
9400
1000
其中︰應付票據－p公司
400
400
9400
0
應付賬款
3000
500
3500
6500
3000
其中︰應付p公司賬款
500
500
6500
01此金額為合計金額
2此金額由表34－1:p公司備查簿中記錄的“公允價值與賬面價值的差額”中100萬元直接轉入
項目
p公司
s公司
合計
金額
抵銷分錄
少數股
東權益
合並
金額
報表金額
借方
貸方
報表金額
借方
貸方
借方
貸方
預收款項
200
200
8100
100
其中︰預收s公司賬款
100
100
8100
0
應付職工薪酬
1000
100
1100
1100
應交稅費
800
60
860
860
流動負債合計
6000
1060
7060
1000
6060
非流動負債
長期借款
2000
700
2700
2700
應付債券
600
200
800
10200
600
其中︰應付債券－p公司
200
200
10200
0
非流動負債合計
2600
900
3500
200
3300
負債合計
8600
1960
10560
1200
9360
所有者權益或股東權益︰
實收資本或股本
4000
2000
6000
5200
4000
資本公積
800
480
1600
1003
2580
51700
880
其中︰可供出售金融資產公允價值變動
100
100
100
0
盈余公積
1000
100
1100
5100
1000
未分配利潤
1200
3480
2796
300
15
1811
5295
111000
13300
173500
12200
161
1820
19796
19199
190
6311
111000
13270
173500
1410
1820
725
1510
19100
19600
19295
5830
1330
3此金額由表34－1:p公司備查簿中記錄的“公允價值與賬面價值的差額”100萬元直接轉入。小說站
www.xsz.tw栗子網
www.lizi.tw台灣小說網
www.192.tw
項目
p公司
s公司
合計
金額
抵銷分錄
少數股
東權益
合並
金額
報表金額
借方
貸方
報表金額
借方
貸方
借方
貸方
少數股東權益
5819
819
所有者權益合計
7000
480
876
4000
5
100
11491
10111
5830
819
8029
負債和所有者權益總計
15600
480
876
5960
5
100
22051
11311
5830
819
17389
現金流量表項目
經營活動產生的現金流量︰
銷售商品、提供勞務收到的現金
7675
5990
13665
213600
22300
9765
收到其他與經營活動有關的現金
經營活動現金流入小計
7675
8990
13665
3900
9765
購買商品、接受勞務支付的現金
1420
3270
4690
213600
1090
支付給職工以及為職工支付現金
1100
250
1350
1350
支付的各項稅費
1820
758
2578
2578
支付其他與經營流動有關的現金
45
22
67
67
經營活動現金流出小計
4385
4300
8685
3600
5085
經營活動產生的現金流量淨額
3290
1690
4980
3600
3900
4680
投資活動產生的現金流量︰
收回投資收到的現金
取得投資收益收到的現金
500
500
20500
0
處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金淨額
120
120
23120
0
處置子公司及其他營業單位收到的現金淨額
收到其他與投資活動有關的現金
項目
p公司
s公司
合計
金額
抵銷分錄
少數股
東權益
合並
金額
報表金額
借方
貸方
報表金額
借方
貸方
借方
貸方
投資活動現金流入小計
620
620
620
0
購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金
930
800
1730
22300
23120
1310
投資支付的現金
取得子公司及其他營業單位支付的現金淨額
3000
3000
3000
支付其他與投資活動有關的現金
投資活動現金流出小計
3930
800
4730
420
4310
投資活動產生的現金流量淨額
－3310
－800
－4110
200
－4310
籌資活動產生的現金流量︰
吸收投資收到的現金
取得借款收到的現金
收到其他與籌資活動有關的現金
籌資活動現金流入小計
償還債務支付的現金
分配股利、利潤或償付利息支付的現金
1980
690
2670
20500
2170
其中︰子公司支付給少數股東的股利、利潤
支付其他與籌資活動有關的現金
籌資活動現金流出小計
1980
690
2670
500
2170
籌資活動產生的現金流量淨額
－1980
－690
－2670
500
－2170
現金及現金等價物淨增加額
－2000
200
－1800
－1800
年初現金及現金等價物余額
3000
300
3300
3300
年末現金及現金等價物余額
1000
500
1500
1500 二內部債權與債務的抵銷處理
母公司與子公司、子公司相互之間的債權和債務項目，是指母公司與子公司、子公司相互之間因銷售商品、提供勞務以及發生結算業務等原因產生的應收賬款與應付賬款、應收票據與應付票據、預付賬款與預收賬款、其他應收款與其他應付款、持有至到期投資與應付債券等項目。發生在母公司與子公司、子公司相互之間的這些項目，企業集團內部企業的一方在其個別資產負債表中反映為資產，而另一方則在其個別資產負債表中反映為負債。但從企業集團整體角度來看，它只是內部資金運動，既不能增加企業集團的資產，也不能增加負債。為此，為了消除個別資產負債表直接加總中的重復計算因素，在編制合並財務報表時應當將內部債權債務項目予以抵銷。
1應收賬款與應付賬款的抵銷處理
1初次編制合並財務報表時應收賬款與應付賬款的抵銷處理
在應收賬款計提壞賬準備的情況下，某一會計期間壞賬準備的金額是以當期應收賬款為基礎計提的。在編制合並財務報表時，隨著內
...