中介服務機構；制定企業年金基金投資策略；編制企業年金基金管理和財務會計報告；根據合同對企業年金管理進行監督；根據合同收取企業和職工繳費，並向受益人支付企業年金待遇；接受委托人、受益人查詢，定期向委托人、受益人和有關監管部門提供企業年金基金管理報告等。栗子網
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三企業年金基金賬戶管理人
企業年金基金賬戶管理人，是指受托管理企業年金基金賬戶的專業機構。
賬戶管理人主要職責有︰建立企業年金基金企業賬戶和個人賬戶；記錄企業、職工繳費以及企業年金基金投資收益；及時與托管人核對繳費數據以及企業年金基金賬戶財產變化狀況；計算企業年金待遇；提供企業年金基金企業賬戶和個人賬戶信息查詢服務；定期向受托人和有關監管部門提交企業年金基金賬戶管理報告等。
四企業年金基金托管人
企業年金基金托管人，是指受托提供保管企業年金基金財產等服務的商業銀行或專業機構。
托管人主要職責有︰安全保管企業年金基金財產；以企業年金基金名義開設的資金賬戶和證券賬戶；對所托管的不同企業年金基金財產分別設置賬戶，確保基金財產的完整和**；根據受托人指令，向投資管理人分配企業年金基金財產；根據投資管理人投資指令，及時辦理清算、交割事宜；負責企業年金基金會計核算和估值，復核、審查投資管理人計算的基金財產淨值；及時與賬戶管理人、投資管理人核對有關數據，按照規定監督投資管理人的投資運作；定期向受托人提交企業年金基金托管報告和財務會計報告；定期向有關監管部門提交企業年金基金托管報告；保存企業年金基金托管業務活動記錄、賬冊、報表和其他資料等。
五企業年金基金投資管理人
企業年金基金投資管理人，是指受托管理企業年金基金投資的專業機構。
投資管理人主要職責有︰對企業年金基金財產進行投資；及時與托管人核對企業年金基金會計核算和估值結果；建立企業年金基金投資管理風險準備金；定期向受托人和有關監管部門提交投資管理報告；保存企業年金基金會計憑證、會計賬簿、年度財務會計報告和投資記錄等。
六中介服務機構
企業年金基金中介服務機構，是指為企業年金基金管理提供服務的投資顧問公司、信用評估公司、精算咨詢公司、會計師事務所、律師事務所等專業機構。
三、企業年金基金會計準則及其應用指南
企業年金既是一項重要的經濟制度，也是一項十分重要的社會制度。企業年金基金作為職工退休後的“養命錢”，關系到每一位職工的切身利益和社會的和諧穩定，客觀上要求企業年金基金日常管理和投資運營必須遵循謹慎、分散風險的原則，確保企業年金基金的安全和保值增值。栗子小說 m.lizi.tw
企業會計準則第10號企業年金基金以下簡稱企業年金基金準則及其應用指南，明確了企業年金作為**的會計主體，規範了企業年金基金的確認、計量和報告，以真實反映企業年金基金的財務狀況、投資運營情況、淨資產變動情況，及時揭示企業年金基金的管理風險等信息。
企業年金基金受托人、托管人、投資管理人應當根據各自的職責，按照企業年金基金準則及其應用指南的規定，設置相應會計科目和會計賬簿，對企業年金基金發生的有關交易或者事項進行會計處理和報告。企業年金基金會計科目名稱和編號參見表1ll。
表111企業年金基金會計科目名稱和編號
順序號編號會計科目名稱
一、資產類
1101銀行存款
2102結算備付金
3104交易保證金
4113應收利息
5114應收股利
6115應收紅利
7118買人返售證券
8125其他應收款
9128交易性金融資產
10131其他資產
二、負債類
11201應付受益人待遇
12204應付受托人管理費
13205應付托管人管理費
14216應付投資管理人管理費
15215應交稅費
16218賣出回購證券款
17221應付利息
18223應付佣金
19229其他應付款
三、共同類
20301證券清算款
四、基金淨值類
21401企業年金基金
個人賬戶結余
企業賬戶結余
淨收益
個人賬戶轉入
個人賬戶轉出
支付受益人待遇
22410本期收益
五、損益類
23501存款利息收入
24503買入返售證券收入
25505公允價值變動收益
26531投資收益
27533其他收入
28534交易費用
29539受托人管理費
30540托管人管理費
31541投資管理人管理費
32552賣出回購證券支出
33566其他費用
34570以前年度損益調整
本章著重講解了企業年金基金繳費供款、企業年金基金投資運營、企業年金基金收入、企業年金基金費用、企業年金待遇給付等環節的賬務處理，以及企業年金基金財務報表編報等問題。栗子網
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第二節企業年金基金繳費
一、企業年金基金繳費及其流程
企業年金基金由企業繳費、職工個人繳費和企業年金基金投資運營而形成的收益組成。企業可以根據自身的經濟效益情況和目標，在國家統一規定的範圍內，自主決定企業繳費的具體比例，並按照企業年金計劃約定的參保範圍、企業年金種類和繳費方式，定期進行繳費。對企業來說，企業按照企業年金計劃進行的繳費，屬于企業職工薪酬範圍，其確認、計量及報告適用企業會計準則第9號職工薪酬。
企業年金基金繳費供款一般流程如下︰
一企業年金計劃開始時，委托人將相關職工繳費總額及明細情況通知受托人，受托人將相關信息提供給賬戶管理人。賬戶管理人據此進行系統設置和信息錄入。
二繳費日前，賬戶管理人計算繳費總額及明細情況，生成企業繳費和職工個人繳費賬單，報受托人確認。
三受托人收到賬戶管理人提供的繳費賬單後，與委托人核對確認，核對無誤後，將簽字確認的繳費賬單反饋給賬戶管理人。
四繳費日，受托人向委托人下達繳費指令，委托人向托管人劃轉繳費賬單所列繳款總額，並通知受托人。
五受托人向托管人送達收賬通知及企業繳費總額賬單。托管人收到款項後，核對實收金額與受托人提供的繳費總額賬單，並向受托人和賬戶管理人送達繳費到賬通知單。
六受托人核對托管人轉來數據後,通知賬戶管理人進行繳費的財務處理。賬戶管理人將繳費明細數據和托管人通知的繳費總額核對無誤後,根據企業年金計劃的約定在已建立的個人賬戶之間進行分配。
企業年金基金繳費流程如圖11一1所示。
圖11一1企業年金基金繳費流程
二、企業年金基金收到繳費的賬務處理
為了核算企業年金基金收到繳費等業務，企業年金基金作為**的會計主體，應當設置“企業年金基金”、“銀行存款”等科目。“企業年金基金”科目核算企業年金基金資產的來源和運用，應按個人賬戶結余、企業賬戶結余、淨收益、個人賬戶轉入、個人賬戶轉出，以及支付受益人待遇等設置相應明細科目，本科目期末貸方余額，反映企業年金基金淨值。企業年金基金銀行賬戶主要有資金賬戶、證券賬戶等。資金賬戶包括銀行存款賬戶、結算備付金賬戶等，其中銀行存款賬戶又包括受托財產托管賬戶、委托投資資產托管賬戶；證券賬戶包括證券交易所證券賬戶和全國銀行間市場債券托管賬戶等。
收到企業及職工個人繳費時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“企業年金基金個人賬戶結余”、“企業年金基金企業賬戶結余”科目。
例11120x7年1月5日，某企業年金基金收到繳費350萬元，其中企業繳費200元、職工個人繳費150萬元，存入企業年金賬戶，實收金額與提供的繳費總額賬單核對無誤。按該企業年金計劃約定，企業繳費200萬元中，歸屬個人賬戶金額為110萬元，另90萬元的權益歸屬條件尚未實現。該企業年金基金賬務處理如下︰
借︰銀行存款 3500000
貸︰企業年金基金個人賬戶結余個人繳費 1500000
個人賬戶結余企業繳費 1100000
企業賬戶結余企業繳費 900000
企業年金基金收到繳費後，如需賬戶管理人核對後確認，可先通過“其他應付款企業年金基金供款”科目核算，確認後再轉入“企業年金基金”科目。
第三節企業年金基金投資運營
一、企業年金基金投資運營原則和範圍
企業年金基金來自于企業和職工的繳費等，是職工受益人退休後的補充養老保險，其安全性要求高，另外，企業年金基金個人賬戶轉入、個人賬戶轉出，以及支付受益人待遇等業務頻繁，其流動性要求強。企業年金基金投資運營應當遵循謹慎、分散風險的原則，充分考慮企業年金基金財產的安全性和流動性，實行專業化管理，嚴格按照國家相關規定進行投資運營。
根據現行制度的規定，企業年金基金投資運營應當選擇具有良好流動性的金融產品，其投資範圍，限于銀行存款、國債和其他具有良好流動性的金融產品，包括短期債券回購、信用等級在投資級以上的金融債和企業債、可轉換債、投資性保險產品、證券投資基金、股票等。
企業年金基金管理試行辦法規定，企業年金基金的投資，按市場價計算應當符合下列規定︰
一投資銀行活期存款、中央銀行票據、短期債券回購等流動性產品及貨幣市場基金的比例，不低于基金淨資產的20；
二投資銀行定期存款、協議存款、國債、金融債、企業債等固定收益類產品及可轉換債、債券基金的比例，不高于基金淨資產的50，其中投資國債的比例不低于基金淨資產的20；
三投資股票等權益類產品及投資性保險產品、股票基金的比例，不高于基金淨資產的30。其中，投資股票的比例不高于基金淨資產的20。
企業年金基金有關監管部門將根據金融市場變化和投資運營情況，適時對企業年金基金投資產品和比例等進行調整。如2007年1月31日，中國人民銀行、勞動和社會保障部印發關于企業年金基金進入全國銀行間債券市場有關事項的通知，就企業年金基金進入全國銀行間債券市場從事債券投資等問題作出了規定。
二、企業年金基金投資運營流程企業年金基金投資運營一般流程如下︰
一受托人通知托管人和投資管理人企業年金基金投資額度。
二托管人根據受托人指令，向投資管理人分配基金資產，並將資金到賬情況通知投資管理人。
三投資管理人進行投資運作，並將交易數據發送托管人；同時，對企業年金基金投資進行會計核算、估值。
四托管人將投資管理人發送的數據和交易所及中國證券登記結算公司發送的數據進行核對無誤後，進行清算、會計核算、估值和投資運作監督，並將清算及估值結果反饋給投資管理人，托管人將交易數據、賬務數據和估值數據發送受托人。如果發現投資管理人的違規行為，應立即通知投資管理人，並及時向受托人和有關監管部門報告。
五托管人復核投資管理人的估值結果，以書面形式通知投資管理人。
六托管人將估值結果企業年金基金淨值和淨值增長率通知受托人和賬戶管理人。
七賬戶管理人根據企業年金基金淨值和淨值增長率,將基金投資運營收益按日或按周足額記人企業年金基金企業賬戶和個人賬戶。
企業年金基金投資運營一般流程如圖11一2所示。
圖11一2企業年金基金投資運營流程圖
三、企業年金基金投資運營的賬務處理
企業年金基金準則規定，企業年金基金在投資運營中，根據國家規定的投資範圍取得的國債、信用等級在投資級以上的金融債等具有良好流動性的金融產品，其初始取得和後續估值應當以公允價值計量。企業年金基金投資公允價值的確定，適用企業會計準則第22號金融工具確認和計量。
企業年金基金投資運營的會計核算一般需要設置“交易性金融資產”、“公允價值變動收益”、“證券清算款”、“結算備付金”、“交易保證金”、“投資收益”、“交易費用”、“應收利息”、“應收股利”、“應收紅利”、“本期收益”等科目。
一初始取得投資時的賬務處理
企業年金基金初始取得投資的交易日，以支付的價款不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚
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